Cambios frente al tratamiento de las cesantías e intereses sobre las mismas

A través del artículo 21 de la ley de financiamiento se adiciona el numeral 3 al artículo 27 del Estatuto tributario –ET–, en el cual se establece que los ingresos por conceptos de auxilio de cesantías y los intereses sobre las mismas se entenderán realizados en el momento del pago del empleador directamente al trabajador o cuando estas sean consignadas en el fondo. Dicho ingreso será considerado como una renta exenta, determinada de conformidad con la aplicación del numeral 4 del artículo 206 del ET. Igualmente deberá practicarse reconocimiento patrimonial cuando haya lugar a este. Para el caso del auxilio de cesantías del régimen tradicional del Código Sustantivo del Trabajo, se entenderá realizado en el momento del reconocimiento por parte del empleador; en tal caso, el trabajador que también es declarante, deberá reconocer en cada período gravable el ingreso por auxilio de cesantías tomando la diferencia resultante entre los saldos al 31 de diciembre del año gravable objeto de declaración del impuesto sobre la renta y complementarios y los correspondientes al año inmediatamente anterior. Cuando se hayan realizado retiros parciales antes del 31 de diciembre de cada año, dicho valor será adicionado. Cambios en las tarifas marginales para las personas naturales Entre los cambios más significativos, está la adición de nuevas tarifas marginales (35 %, 37 % y 39 %) para la determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el país y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales, las cuales se adicionarían a la tabla contenida en el artículo 241 del ET y corresponderían a los siguientes rangos en UVT: Rangos UVT   Tarifa Marginal   Impuesto Desde Hasta 0­ 1090 0 % 0 > 1.090 1700 19 % (Base gravable en UVT menos 1.090 UVT) x 19 % > 1.700 4.100 28 % (Base gravable en UVT menos 1.700 UVT) x 28 % + 116 UVT > 4.100 8.670 33 % (Base gravable en UVT menos 4.100 UVT) x 33 % + 788 UVT > 8.670 18.970 35 % (Base gravable en UVT menos 8.670 UVT) x 35 % + 2.296 UVT > 18.970 31.000 37 % (Base gravable en UVT menos 18.970 UVT) x 37 % + 5.901 UVT > 31.000 En adelante 39 % (Base gravable en UVT menos 31.000 UVT) x 39 % + 10.352 UVT   “El cambio en dichas tarifas aumentaría el porcentaje del impuesto sobre la renta a un 15 % para los montos mayores a 300 UVT ($10.281.000 para 2019)” Adicionalmente, se modifican las tarifas especiales para dividendos o participaciones recibidas por personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas provenientes de la distribución de utilidades consideradas como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, contenidas en el artículo 242 del ET(las cuales habían sido adicionadas por la Ley 1819 de 2016). El cambio en dichas tarifas aumentaría el porcentaje del impuesto sobre la renta a un 15 % para los montos mayores a 300 UVT ($10.281.000 para 2019), los cuales se determinarían con base en la siguiente tabla: Nueva tabla del artículo 242 del ET modificada por el artículo 27 de la ley de financiamiento. Rangos UVT Tarifa Marginal Impuesto Desde Hasta > 0 300 0 % 0 > 300 En adelante 15 % (Dividendos en UVT menos 300 UVT) x 15 % Antigua tabla del artículo 242 del ET modificada por el artículo 6 de la Ley 1819 de 2016 Rangos UVT Tarifa Marginal Impuesto Desde Hasta > 0 600 0 % 0 > 600 1000 5 % (Dividendos en UVT menos 600 UVT) x 5 % > 1000 En adelante 10 % (Dividendos en UVT menos 1000 UVT) x 10 % + 20 UVT